Предпринимательская деятельность без регистрации

Для кого (для каких случаев): Купля-продажа квартир без регистрации ИП.

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ.

Схема ситуации: Налоговым органом проведена камеральная проверка декларации 3-НДФЛ, представленной Гражданином, не обладавшим статусом ИП в проверяемый период, составлен акт и вынесено решение о доначислении НДФЛ в сумме 1 161 355 руб., соответствующих пеней и штрафа по статье 122 НК.

Такое внушительное доначисление привело Гражданина в суд, где выяснилось, что в проверяемом периоде он приобрел 8 квартир, три из которых в этом же году были проданы физическим лицам, и выручка Гражданина-не ИП составила 8 933 500 руб. Проанализировав указанные сделки, налоговый орган установил, что реализация Гражданином недвижимого имущества носила характер предпринимательской деятельности. При этом Инспекция пришла к выводу об отсутствии оснований для применения профессионального налогового вычета в сумме расходов на приобретение квартир ввиду отсутствия у Гражданина статуса ИП. Инспекция указала, что Гражданин не подтвердил понесенные на приобретение спорных объектов недвижимости расходы. Квартиры были получены им от Общества при предъявлении простых векселей данного юридического лица к оплате, тогда как надлежащих доказательств приобретения Гражданином этих векселей не представлено.

Суды установили, что в обоснование произведенных расходов Гражданином были представлены заявления в адрес Общества на оплату простых векселей, а также соответствующие соглашения об отступном, по которым обязательства Общества-эмитента по оплате предъявленных векселей прекращаются предоставлением отступного в виде передачи квартир. Тот факт, что Гражданин в ходе проверки не раскрыл должным образом обстоятельства приобретения спорных векселей, по мнению суда кассационной инстанции, не имеет определяющего значения ввиду отсутствия у налогоплательщика обязанности по раскрытию обстоятельств приобретения ценных бумаг.

Ограничение права на профессиональный налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов прямо не оговорено в налоговом законодательстве в качестве санкции за осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП, в связи с чем суды пришли к выводу о том, что Гражданин был вправе претендовать на получение профессионального налогового вычета в размере реально понесенных расходов.

Выводы и Возможные проблемы: Гражданин не обязан раскрывать обстоятельства приобретения ценных бумаг, ограничение права на профессиональный вычет в отсутствие регистрации в качестве ИП Налоговым Кодексом не предусмотрено. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Ограничение права на профессиональный вычет деятельность без регистрации в качестве ИП».

Цена вопроса: 1 161 355 руб.

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 21.09.2022 N Ф09-5929/22 ПО ДЕЛУ N А76-26490/2021