Деньги безвозмездного характера

Для кого (для каких случаев): ИП, наверное, пытался обойти ограничения УСН.

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ.

Схема ситуации: Зачем это всё было затеяно? До конца неясно. Поэтому можно только строить предположения. Индивидуальный Предприниматель (ИП) совмещал два режима ЕНВД и УСН. С ЕНВД – понятно. Платим фиксированный налог, не взирая на сумму выручки. С УСН, наверное, были трудности. Главная трудность – предел выручки на УСН. Очень много не наработаешь. Поэтому, возможно, была применена следующая схема ухода от трудностей УСН.

Оплата от покупателей, которые проходили у ИП по УСН, шла не на его счета, а на счета фирм-однодневок. Фирмы-однодневки перечисляли эти деньги нашему ИП, но с назначением платежа «оплата по договору беспроцентного займа». И это уже была не выручка, а заёмные средства, которые не учитываются при определении предела применения УСН. Но по займу, даже беспроцентному, надо рассчитываться. ИП возвращал заёмные средства фирмам-однодневкам наличными деньгами из своей кассы. Оформлял возвраты займов расходными кассовыми ордерами. Возврат был только на бумаге.

Но пришла налоговая инспекция и выяснилось: 1) Все договоры займа по содержанию идентичны; 2) Конкретные сроки возврата займов не установлены; 3) Подписи в договорах выполнены не руководителями фирм-заимодавцев, а иными лицами; 4) Займы предоставлены фирмами-однодневками – штаты ноль, отчётность ноль, НДС к уплате почти ноль, прибыль почти ноль. 5) Все эти фирмы уже ликвидированы; 6) Бухгалтер ИП расходно-кассовые ордера на погашение займов не оформляла. 7) По дням погашения займов выручка в магазинах ИП (которые на ЕНВД) внезапно увеличивалась в разы – от 4 до 12 раз больше, чем обычно. Вся выручка этих дней уходила на погашение займов.

Налоговая инспекция сделала вывод: 1) «Займы» имеют безвозмездный характер и не были возвращены. 2) Полученные «займы» должны быть учтены в налогооблагаемой базе. 3) ИП вылетел за пределы УСН по выручке. 4) Налоги для ИП надо пересчитать по Общему Режиму Налогообложения – с НДС и налогом на прибыль. 5) Всего с ИП причитается более 12 миллионов рублей.

Выводы и Возможные проблемы: Схемы ухода от налогов в итоге ловятся и давятся. Вместе с участниками. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Деньги безвозмездного характера».

Цена вопроса: Более 12 миллионов рублей.

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика:Постановление Арбитражного Суда ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА От 05.12.2018 N Ф04-4510/2018 по Делу N А03-384/2018