Переехали, а платежи отправили по старым реквизитам

Для кого (для каких случаев): Для случаев «переезда» налогоплательщика в другую налоговую.

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ.

Схема ситуации: ИФНС начислила Индивидуальному предпринимателю пени по НДФЛ. Дело в том, что ИП сначала состоял на учете в одной Налоговой инспекции, а потом переехал в другой город и встал на учет в другую Инспекцию. НДФЛ был уплачен вовремя, но по ОКТМО "старой" ИФНС. Таким образом, образовалась задолженность по ОКТМО "новой" ИФНС. Однажды Предприниматель заглянул информационную ресурс-карточку "Расчеты с бюджетом" и увидел у себя на лицевом счете пени по НДФЛ в размере 104 тыс. рублей. ИП, конечно, удивился, поскольку долгов по налогам не имел, и понял, что, скорее всего, недопонимание с налоговиками возникло в связи с переездом в другую налоговую. Тогда Предприниматель обратился в ИФНС с заявлением о зачете переплаты по "старому" ОКТМО в счет недоимки по "новому" ОКТМО. Инспекция ответила: "Хорошо, зачет произведен, но "накапавшие" до даты зачета пени будьте любезны оплатить".

Предприниматель посчитал начисление пени несправедливым, поскольку фактически НДФЛ был перечислен своевременно, просто по реквизитам другой Инспекции. В связи с этим он сначала обратился в вышестоящий налоговый орган с претензиями, но не был услышан. Затем ИП пошел в суд. Суды первой и апелляционной инстанции поддержали налоговиков, поскольку обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента принятия налоговым органом решения о зачете. Таким образом, Предпринимателю следовало сразу при переезде подать заявление о зачете переплаты по НДФЛ.

Тогда ИП обратился в суд кассационной инстанции, где наконец-то справедливость восторжествовала. Суд указал, что позиция Предпринимателя основана на необходимости учета переплаты по НДФЛ налоговым органом самостоятельно. Начисление пени только в связи с изменением места жительства и изменением ОКАТО/ОКТМО является незаконным, поскольку обязанность по уплате налогов исполнена своевременно.

Выводы и Возможные проблемы: Положениями ст. 78 НК РФ предусмотрено право инспекции на самостоятельное осуществление зачета излишне уплаченного налога, как в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, так и в счет погашения имеющейся недоимки по иным налогам. Однако не всегда налоговики этим правом пользуются. Поэтому при переходе налогоплательщика на учет в другую ИФНС рекомендуется заказать совместную сверку с инспекцией, чтобы убедиться, что все платежи зачислены правильно и недоимки нет. Если платежи зависли, нужно написать заявление на их корректировку, зачет, уточнение. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Переплата НДФЛ по прежнему месту».

Цена вопроса: Размер начисленных пеней по налогу.

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика:ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 17.10.2022 N Ф05-25145/2022